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??根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，經(jīng)市政府同意，現(xiàn)就本市城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

??一、可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情形

??在本市繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，有下列情形之一，納稅確有困難的，可按本公告規(guī)定申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

??（一）資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)并已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，且土地閑置不用的。

??符合上述情形的，可免征人民法院裁定受理破產(chǎn)當(dāng)月至破產(chǎn)程序終結(jié)當(dāng)月應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

??（二）因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的。

??“遭受重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

??符合上述情形的，可免征遭受重大損失當(dāng)年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

??（三）承擔(dān)公共交通、供水、供氣、供電、污水與垃圾處理等市政公用事業(yè)及其他社會公共服務(wù)職能，并執(zhí)行《上海市定價目錄》中的政府定價，且發(fā)生虧損的。

??符合上述情形的，可按照執(zhí)行政府定價業(yè)務(wù)收入占主營業(yè)務(wù)收入的比例減免虧損年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

??（四）從事救助、救濟(jì)、助殘、教科文衛(wèi)、體育、環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)等公益性或非營利性活動的非營利組織，且發(fā)生虧損的。

??“非營利組織”是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，經(jīng)財稅部門認(rèn)定的具有免稅資格的非營利組織。

??（五）從事國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)及各類國家級、市級科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新平臺并符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，且發(fā)生虧損的。

??相關(guān)企業(yè)由市發(fā)展改革委、市科委、市經(jīng)濟(jì)信息化委等產(chǎn)業(yè)主管部門按照國家和本市相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策確定。

??上述第三、四、五情形中，“虧損”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”，即申請減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)。因第三、四、五項(xiàng)情形減免的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額，不得超過減免年度的虧損額。

??（六）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情形。

??二、不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情形

??納稅人存在下列情形之一的，不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

??（一）從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的，即按照國家和本市有關(guān)部門公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》屬限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)的。

??（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的其他情形。

??三、納稅人申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免需提交的資料

??（一）《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；

??（二）減免稅申請報告；

??（三）不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用土地的材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）；

??（四）與減免理由相關(guān)的資料：

??1. 符合本公告第一條第一項(xiàng)情形的，應(yīng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書和納稅人土地閑置不用情況等資料；

??2. 符合本公告第一條第二項(xiàng)情形的，應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報告或區(qū)以上人民政府職能部門出具的受災(zāi)損失說明或保險公司理賠憑證資料，納稅人申請年度的期末貨幣資金余額、應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)情況等材料；

??3. 符合本公告第一條第三項(xiàng)情形的，應(yīng)提供執(zhí)行《上海市定價目錄》中的政府定價、從事相關(guān)社會公共服務(wù)職能的資料；

??4. 符合本公告第一條第三、四、五項(xiàng)情形的，應(yīng)提供虧損年度所得稅匯算清繳申報表。

??四、其他事項(xiàng)

??（一）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免按年核準(zhǔn)，符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。納稅人提交材料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從受理之日起20個工作日內(nèi)核準(zhǔn)。

??（二）納稅人申請困難減免提供的資料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并對資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新核準(zhǔn)。

??（三）納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段騙取優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

??本公告自2025年1月1日起施行。本市《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》（滬財發(fā)〔2022〕2號）同時廢止。

??特此公告。

??　　　　　　　　　　　　　　　　上海市財政局

??　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

??　　　　　　　　　　　　　　　2025年12月30日